Companies Without a Physical Presence Required to Collect Sales 税

关键外卖:

  • 南达科他州诉. Wayfair公司. 裁决各州可以要求州外没有实体店的卖家征收销售税, overturning previous precedents.
  • Economic Nexus Standards Established: Post-Wayfair, 各州设定经济门槛, 定义销售或交易计数，使销售者有义务收取销售税.
  • Implications for Out-of-状态 Sellers公司现在必须评估他们在每个州的销售活动，以符合新的销售税法, reflecting the expanded scope of “经济关系.”
  • 国家采用和应对: Following the Wayfair decision, 所有征收销售税的州, 除了一开始的一些顽固分子, 采用了类似的经济联系门槛，以利用这个新的税收机构.
  • 复杂的法规遵循环境: Businesses face a more complex sales tax compliance environment, 需要警惕国家税收法律法规的变化.

南达科他州诉. Wayfair公司.

2018年6月21日，美国最高法院以5票赞成、4票反对的结果，裁定 南达科他州诉. Wayfair公司.等。, 各州通常可以要求州外的卖家收取和缴纳销售给州内消费者的销售税，即使卖家在消费者所在的州没有实体店.  In doing so, the Court overruled 50 years of its own precedent.  该决定允许各州定义将触发此收集要求的销售阈值(按美元金额或交易数量).

Wayfair为什么会发生?

之前 Wayfair, businesses with no employees or property in a state (i.e., 没有实体存在)不被认为有销售税“联系”，因此没有要求对这些销售征收和汇缴税款.  而不是, 消费者有责任就这些购买行为向政府报告并自行缴纳使用税，税率与政府相同——不出所料，这种情况导致政府征收的税款减少.  结果是, 许多州政府声称，他们对这些销售征税的能力受到了不公平的阻碍.  同样的, 许多州内纳税人抱怨说，他们被州外的偏远卖家抢了便宜，这些卖家不需要收取与他们相同的销售税.

In a move to bring the issue to a head, 南达科他州于2016年颁布了一项法律，要求卖家出售超过100美元的商品,(二)每年向国家进境货物或者提供劳务的数量达到1000万，或者单独进境货物或者提供劳务的交易数量达到200笔以上, to collect and remit sales tax on all taxable sales into the state.  在线零售商Wayfair对这项法律提出质疑，认为它违反了最高法院的既定先例，而且违宪.  In ruling in favor of 南达科塔州, the Court held that its prior rulings on the matter, 其中一些可以追溯到20世纪60年代中期，并要求卖家在被要求征收销售税之前在该州有实际存在, 现代技术是否过时并有效地造成了市场扭曲，使电子商务和州外零售商比州内经销商更有优势.

Webinar: The Wayfair Case: What is it and Why Should I Care?

What Does the Wayfair Sales 税 Case Mean?

结果是 of this landmark decision, 各州现在通常有权要求州外公司根据销售和/或交易的客观衡量标准征收和缴纳销售税。经济关系”). 以前依靠实体存在测试来避免收取其他州的销售税的公司，现在需要分析他们的销售数据，以确保他们遵守各州的销售税法律.

哥伦比亚特区和征收销售税的45个州紧随其后 Wayfair 凯斯毫不意外地对他们新获得的对以前不征税的交易征税的权力做出了迅速而有利的反应. 截至2021年初，只有3个“顽固”州(佛罗里达州、堪萨斯州和密苏里州)尚未颁布法律 经济阈值 与南达科他州类似，尽管堪萨斯州声称有权对任何进入该州的应税销售征税，无论金额多少. However, 堪萨斯 and 佛罗里达 enacted $100,000 thresholds based on Wayfair during their spring 2021 legislative sessions.  最终，在2021年5月14日，密苏里州成为最后一个颁布法律的司法管辖区 Wayfair型经济联系阈值.

显然, Wayfair decision has added complexity to compliance with 州销售税法律. 除了纳税人必须了解的新关联门槛的制定之外, 一些州随后修改了它们的规定，改变了最初的美元门槛 (e.g.田纳西州 decreased from $500,000 to $100,000) or eliminate the 200 transaction prong altogether (e.g., 肯塔基州, 路易斯安那州, 南达科塔州, and 怀俄明). 公司将需要主动监测并对州法律对门槛的变化做出反应, 利率, 采购指导.

合规 and Planning Considerations

  1. Will this affect any non-sales taxes?
    • 各州会将这些条款适用于销售税以外的其他税种吗?
    • 如果是，除了销售税外，您是否还需要申报总收入或特许经营税?
  2. Thresholds are determined on an annual basis. 然而，各国在不同时期(如.e. Prior calendar year, state fiscal year, current calendar year, etc.).
  3. How will the states measure the dollar thresholds?
    • Do the states look to taxable sales only, or do they include all sales?
    • If the latter and your companies mostly sell to resellers, will your company be required to file 0 returns monthly?
  4. 如果供应商要收取销售税，这将如何影响应付账款?
    • If they are not charging sales tax, 在某些情况下，我的公司需要包括购买使用税吗?
  5. 我的公司是否有追踪和保存豁免证书的程序?
  6. How does each state source sales?
  7. 州政府是包括电子销售还是只包括有形财产?
  8. Does the state require the aggregation of affiliated businesses?
  9. Does my company have the capacity to comply with these changes?
    • Will we need to hire additional resources?
    • Will we need to engage with outside consultants?
    • Will we need to purchase or upgrade ERP systems?

Which 状态s Have Economic Nexus?

当审查新的销售税经济联系图表，以确定对贵公司的影响, 将公司的各州销售额与图表上的阈值进行比较仅仅是个开始. The key is to comply without creating unintended consequences. 在你的公司注册并开始在新的州征收销售税之前，你的公司必须采取适当的措施来解决由新的销售税联系环境所产生的多米诺骨牌效应.  (The thresholds are those currently in effect. These thresholds can and do change. 因此，纳税人应该经常检查以确保这些门槛仍然有效.)

Wayfair Sales 税 Case: 税able Transactions Only by 状态

状态Current Economic Activity Nexus Threshold
(一般以过去12个月或历年为基础，但计量期间有所不同)		执行日期
阿拉巴马州销售额25万美元10/1/2018
阿拉斯加*销售额10万美元 or 200 transactions3/1/2020
亚利桑那州$200,000 (2019); $150,000 (2020); $100,000 (2021)10/1/2019
阿肯色州销售额10万美元 or 200 transactions7/1/2019
加州销售额50万美元4/1/2019
科罗拉多州销售额10万美元6/1/2019
康涅狄格销售额10万美元 AND 200 transactions12/1/2018
D.C.销售额10万美元 or 200 transactions1/1/2019
特拉华州无销售税N/A
佛罗里达$100,0007/1/2021
乔治亚州销售额25万美元 or 200 transactions (2019); 销售额10万美元 or 200 transactions (2020)1/1/2019
夏威夷销售额10万美元 or 200 transactions7/1/2018
爱达荷州$100,0006/1/2019
伊利诺斯州销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
印第安纳州销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
爱荷华州销售额10万美元1/1/2019
堪萨斯销售额10万美元7/1/2021
肯塔基州销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
路易斯安那州销售额10万美元 or 200 transactions (transactions threshold removed effective 8月 1, 2023)7/1/2020
缅因州销售额10万美元 or 200 transactions (transactions threshold removed effective 1月 1, 2022)7/1/2018
马里兰销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
麻萨诸塞州销售额10万美元10/1/2019
密歇根销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
明尼苏达州销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
密西西比州销售额25万美元9/1/2018
密苏里州销售额10万美元1/1/2023
蒙大拿无销售税N/A
内布拉斯加州销售额10万美元 or 200 transactions1/1/2019
内华达销售额10万美元 or 200 transactions10/1/2018
新汉普郡无销售税N/A
新泽西销售额10万美元 or 200 transactions11/1/2018
新墨西哥销售额10万美元7/1/2019
纽约销售额50万美元 AND 100 transactions6/21/2018
北卡罗莱纳销售额10万美元 or 200 transactions11/1/2018
北达科他销售额10万美元10/1/2018
俄亥俄州销售额10万美元 or 200 transactions8/1/2018
俄克拉何马州销售额10万美元7/1/2018
俄勒冈州无销售税N/A
宾西法尼亚$100,0004/1/2018
罗德岛州销售额10万美元 or 200 transactions8/17/2018
南卡罗来纳销售额10万美元11/1/2018
南达科塔州销售额10万美元 or 200 transactions (transactions threshold removed effective 7月 1, 2023)11/1/2018
田纳西州$500,000 ($100,000 effective 10/1/2020)10/1/2019
德州销售额50万美元10/1/2019
犹他州销售额10万美元 or 200 transactions1/1/2019
佛蒙特州销售额10万美元 or 200 transactions7/1/2018
维吉尼亚州销售额10万美元 or 200 transactions7/1/2019
华盛顿销售额10万美元10/1/2018
西维吉尼亚州销售额10万美元 or 200 transactions1/1/2019
威斯康辛州销售额10万美元10/1/2018
怀俄明销售额10万美元 or 200 transactions (transactions threshold removed effective 7月 1, 2024)2/1/2019

* Alaska does not impose a state sales tax; however, 许多地方政府征收的销售税与全州范围内的销售有经济联系

这仅供参考，据信截止到2022年3月1日. 这些信息是基于最好的可用信息，不能保证.

我应该采取什么行动?

公司应审查其销售数据，以确定潜在的备案要求. 作为分析的一部分, 公司应该审查之前没有处理过的州的应税法律，并确定是否有豁免或排除适用. Items or services that are taxable in one state may not be in another.

一旦审查完成, 公司应该停下来决定是否应该注册并开始收集，或者是否有机会, based on the facts and a state’s law, 不登记不收取. The Commerce Clause still applies, 国会可以采取行动规范州际贸易并施加限制. 因此，有必要采取行动，但要谨慎和有节制. 自愿披露协议和特赦计划也可能对那些在前几年没有收集数据的公司起作用, 甚至在这个裁决之前.

在许多州，公司不必提交销售税申报表，因此可以手工提交, 现在可能需要一个自动化的解决方案来遵守数千个税务管辖区. 公司应该考虑不同的供应商，以找到最适合其行业和交易量的供应商.

公司应该密切关注州立法行动和非立法行动. Don’t play the ‘wait and see’ game; prepare now regardless of how things shake-out over the next few months. Congress could act or new litigation and challenges could arise.

A 12-Step Program on How to Respond to Wayfair

让你的公司做好审计准备, 并通过完成以下步骤来降低销售和使用税风险:

  1. 确定未来联系. 将图表与公司上一个日历年或前12个月(取决于各州)的销售额进行比较。. If your company is over the threshold in any state, move on to Step 2.
  2. 确定前一年的联系. 回顾您公司在步骤1中确定的州的前几年的联系或实际存在活动.
  3. Evaluate 状态 Income 税 Impact. 执行第1条和第2条是为了州所得税的目的，以避免附带损害.
  4. 确定可征税性. The tax treatment (taxability) of what your company is selling (i.e., products, services, bundled transactions, etc.) may be different in each new state.
  5. 确定豁免. 确定公司在每个新州销售的产品或服务是否有豁免.
  6. 正确征收使用税. 对公司的采购(应付账款)进行逆向审计，以确定多付/少付，为更多的供应商向公司收取销售税做准备.
  7. 获得豁免证书. 准备好向那些开始向你的公司收取销售税的供应商提供免税证书.
  8. 减轻责任. 在可能征收销售税之前，考虑一下你的公司是否应该与任何新的州签订自愿披露协议.
  9. 考虑税务决策软件. 确定您的公司是否需要购买和实施新的税务决策软件或将继续使用手动流程.
  10. 评估外包合规性. 确定外包你的销售税合规是否会有成本效益.
  11. 注册和存档. 在每个新的州登记销售税，同时考虑所得税和其他税的影响. File timely returns on a go-forward basis.
  12. 监控和维护. Monitor state tax law changes and business changes. 维护年度销售和采购的应税性引擎规则或手动应税性矩阵.

LBMC的Wayfair诊断

The Diagnostic will be based on the following information:

  • 贵公司目前在哪些州注册并征收销售税(每个州最近的销售税申报表复印件以及任何随附的工作文件)
  • 贵公司最近12个月的州销售报告
  • Your company’s number (volume) of sales transactions by state report
  • 贵公司销售的产品和/或服务的详细描述和解释
  • 贵公司销售对象的详细描述和说明
  • 合同样本(一).e., sales agreements, invoices, etc.)
  • Sample exemption certificates received from customers (if applicable)

We can help you determine what changes, 如果有任何, 你需要做出, and how to do them so you can move forward. 联系 your LBMC client service partner or 使用明升体育app下载联系表格 for your custom Wayfair Diagnostic.

内容由LBMC州和地方税专家松鸦 汉考克和Leigh Ann Vernich提供.

LBMC为客户和本所的朋友提供税务信息和教育服务. 该沟通是高级别的，不应被视为采取任何具体行动的法律或税务建议. 个人在作出任何税务或法律相关决定之前，应咨询其个人税务或法律顾问. 除了, 所提供的资料和数据基于被认为可靠的来源, but we do not guarantee their accuracy or completeness. 上述资料以所示日期为准，如有更改，恕不另行通知.

LBMC州和地方税务主管

Wayfair销售税案例:裁决如何重新定义在线业务的销售税

松鸦 汉考克

Shareholder, Practice Leader 状态 and 当地税务

手机图标 电子邮件图标 纳什维尔
手机图标 电子邮件图标 纳什维尔

If you are interested in more information on our tax services, complete the form below to have an LBMC sales team member contact you.